Frs 102 préstamos entre empresas reembolsables a la vista
Las instituciones financieras contabilizan los préstamos a cobrar registrando los importes pagados y los adeudados en las cuentas de activo y de débito de su libro mayor. Se trata de un sistema de contabilidad por partida doble que hace más precisos los estados financieros de un acreedor.
Al igual que la mayoría de las empresas, un banco utilizaría lo que se denomina un sistema de contabilidad de “doble entrada” para todas sus transacciones, incluidos los créditos. Un sistema de doble entrada requiere un proceso de contabilidad mucho más detallado, en el que cada entrada tiene una entrada adicional correspondiente a una cuenta diferente. Para cada “débito”, debe registrarse un “crédito” correspondiente, y viceversa. Los dos totales de cada cuenta deben estar equilibrados, de lo contrario se habrá cometido un error.
Supongamos que usted es propietario de una pequeña empresa y desea obtener un préstamo de 15.000 dólares para poner en marcha su empresa de bicicletas. Has hecho las averiguaciones oportunas, el sector de las bicicletas está en auge en tu zona y crees que la deuda contraída supondrá un pequeño riesgo. Esperas unos ingresos moderados en tu primer año, pero tu plan de negocio muestra un crecimiento constante.
Contabilización de los préstamos sin intereses según la norma frs 102
En las fechas de presentación de informes posteriores, algunos préstamos se valorarán por el “importe no descontado del efectivo u otra contrapartida que se espera pagar o recibir”, mientras que otros se valorarán por el “valor actual de los pagos futuros descontados a un tipo de interés de mercado”.
Cuando los préstamos se valoran al “precio de la transacción” o al “importe no descontado del efectivo u otra contrapartida que se espera pagar o recibir”, no hay diferencia entre el valor en efectivo y la valoración registrada del préstamo.
Evidentemente, cuando existen “condiciones”, las transacciones se ajustan a los requisitos. Cuando no existan condiciones escritas o verbales, por ejemplo, un préstamo de un director sin condiciones que haya estado pendiente durante un tiempo considerable, habrá que juzgar el tratamiento adecuado tras discutirlo con el director.
Frs 102 divulgación de préstamos
La empresa local era bastante pequeña y, como nos gusta decir a los auditores, su tamaño representaba un error de redondeo dentro del grupo (lo que significa que era tan pequeña que cualquier error o inexactitud en su cuenta sería irrelevante para el grupo).
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Por supuesto, hay que cotejar esto con la legislación local, pero en la mayoría de los casos, cuando el préstamo NO es reembolsable en absoluto, o es reembolsable por decisión de la filial, entonces NO es un préstamo, sino capital.
Créanme, este es un escenario muy probable y lo he visto en la práctica muchas veces: si la matriz no dice explícitamente sobre el reembolso y NO es una aportación de capital, entonces no hay más remedio que ver el préstamo como reembolsable a la carta.
Préstamo interempresarial
Si su empresa recibe un préstamo de un director, para garantizar la exactitud de sus cuentas, debe registrarlo. Para ello, puede crear una operación de recepción. Una vez que haya registrado la recepción del préstamo, puede registrar los reembolsos, utilizando una transacción de otros pagos.
Si aún no lo ha hecho, debe crear una cuenta nominal en el libro mayor para el préstamo del director como pasivo y otra para los intereses pagados como gastos generales. Si ya lo ha hecho, consulte la siguiente sección Para registrar la recepción del préstamo.
Cada vez que realice un reembolso, deberá registrarlo en Contabilidad. El reembolso del préstamo aparece en el Informe de Balance y reduce el saldo de la cuenta del libro mayor nominal del pasivo del préstamo. Los intereses aparecen en el Informe de Pérdidas y Ganancias y aumentan el valor de la cuenta del libro mayor nominal de intereses.
