¿Qué es una entidad de pequeña empresa?
La jurisprudencia ha establecido que la prueba de la actividad empresarial debe aplicarse a cada actividad por separado, sin tener en cuenta la finalidad o el motivo del sujeto pasivo. Aunque la intención de generar ingresos es un componente de la prueba, no es lo mismo que la intención de generar un beneficio. Una prestación puede seguir siendo una actividad empresarial si la intención es que los ingresos sean inferiores a los costes.
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Rentas pasivas de las entidades de la pequeña empresa
El 3 de marzo de 2022, el Abogado General del TJUE argumentó en línea con la doctrina del holding. El Abogado General dictaminó que una sociedad holding que presta servicios a dos de sus filiales a cambio de una participación en los beneficios no tiene derecho a la devolución del IVA sobre los costes asociados a los servicios prestados.
En este caso, la sociedad holding incurrió en gastos en los que las filiales eran las usuarias reales y las filiales no tenían derecho a reclamar el IVA debido a actividades exentas de IVA. El Abogado General dictaminó incluso que tal régimen puede constituir un abuso de derecho.
Una sociedad holding que participa e interviene activamente en la gestión de las filiales del grupo se considera un empresario a efectos del IVA (holding activo). La sociedad holding debe recibir una remuneración adecuada (comisión de gestión) por estas actividades. No basta con un pago simbólico.
En general, la prestación de servicios sujetos al IVA a empresas del grupo da lugar a la condición de empresario. En 2018, el TJUE dictaminó que el arrendamiento de bienes inmuebles sujeto al IVA también califica al holding como empresario del IVA.
Prueba de la entidad de pequeña empresa
En este blog analizamos el registro voluntario a efectos del IVA y las ventajas e inconvenientes que conlleva. Por ejemplo, registrarse a efectos del IVA puede reportar una serie de beneficios a empresas de todos los tamaños; sin embargo, conlleva una gran cantidad de trámites administrativos.
El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) grava la mayoría de los bienes y servicios prestados por empresas registradas a efectos del IVA en el Reino Unido. También se aplica a determinados bienes y servicios importados al Reino Unido desde la UE y países no pertenecientes a la UE.
Las empresas registradas a efectos del IVA añaden el IVA al precio de venta de los bienes y servicios que venden a consumidores comerciales y no comerciales. Por lo general, estas empresas también pueden reclamar el IVA pagado por los bienes y servicios que compran.
Si decide registrar su empresa a efectos del IVA, puede cumplimentar la solicitud en línea en GOV.UK. De este modo, se dará de alta en el IVA y creará una cuenta en línea de IVA (también conocida como cuenta Government Gateway). La necesitará para presentar sus declaraciones de IVA a HMRC (véase más abajo).
Volumen de negocios de las pequeñas empresas
Si reclama el IVA de bienes o servicios que no ha pagado, debe devolvérselo a Hacienda. Esto se denomina “devolución”. Lea las orientaciones sobre devolución para saber cuándo y cómo devolver el IVA que reclamó anteriormente.
Si vende bienes o servicios que son una mezcla de sujetos pasivos y exentos de IVA, su empresa se considera “parcialmente exenta”. Infórmese sobre la exención parcial y cómo calcular lo que puede reclamar.
Sólo puede reclamar el IVA de las compras realizadas para la empresa que ya está registrada a efectos del IVA. Deben estar relacionadas con su “objeto social”. Esto significa que deben estar relacionadas con bienes o servicios sujetos al IVA que usted suministre.
Es posible que pueda reclamar todo el IVA de un coche o vehículo comercial nuevo si lo utiliza exclusivamente para su actividad empresarial. Debe poder demostrar que no lo utiliza a título personal, por ejemplo, si está especificado en el contrato de su empleado.
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