Impuesto de sociedades
La Ley del Impuesto sobre Sociedades contiene una presunción en virtud de la cual las empresas situadas en paraísos fiscales o en jurisdicciones de tributación nula pueden ser consideradas residentes fiscales españolas por las autoridades fiscales españolas si la mayor parte de sus activos (de propiedad directa e indirecta) están situados o pueden ser utilizados en España o si la mayor parte de su actividad se desarrolla en territorio español. No obstante, esta presunción podría no aplicarse si la sociedad residente en el paraíso fiscal o en la jurisdicción de tributación nula puede demostrar que su domicilio y su sede de dirección efectiva están situados en dicha jurisdicción y que existen razones empresariales sólidas para la constitución y el funcionamiento de la sociedad, distintas de la mera tenencia de participaciones u otros activos.
El ejercicio fiscal abarca generalmente 12 meses. La declaración CIT deberá presentarse durante los primeros 25 días siguientes a un período de seis meses tras la fecha de conclusión del ejercicio fiscal. También deberán presentarse los pagos a cuenta.
24 por ciento, a menos que se reduzca por los TDT. 19 por ciento a partir de 2016 en el caso de cánones pagados a empresas de la UE/EEE en la medida en que exista un intercambio efectivo de información. Exención nacional en el caso de cánones pagados a una sociedad matriz de la UE sujeta al cumplimiento de determinados requisitos.
Impuestos en España frente a Reino Unido
Los impuestos españoles pueden recaudarse a nivel nacional (estado), regional (comunidad autónoma) o local (ayuntamiento o autoridades municipales). Además, los impuestos españoles pueden dividirse en tres grupos: impuestos, tasas y contribuciones especiales. En cualquier caso, y como visión general, los derechos y las contribuciones especiales se devengan a cambio de un servicio o prestación pública, como la tasa de aparcamiento o la tasa de basuras.
Desde el punto de vista de la fiscalidad directa, existen otros impuestos aplicables, como el impuesto local sobre bienes inmuebles y el impuesto sobre actividades económicas, y otros que sólo se aplican a las personas físicas, como el impuesto sobre sucesiones y donaciones y el impuesto sobre el patrimonio.
En cuanto a la fiscalidad indirecta, en España son aplicables el impuesto sobre el valor añadido (IVA) y el impuesto sobre transmisiones patrimoniales. El IVA está regulado según las normas de la UE en virtud de la Directiva del IVA. El IVA no es aplicable en las Islas Canarias, Ceuta o Melilla, que no se consideran territorios españoles desde el punto de vista del IVA. En su lugar, estas regiones aplican sus impuestos específicos sobre las ventas. La mayoría de los aspectos del impuesto sobre transmisiones patrimoniales, incluidos los tipos, las deducciones y las formalidades a la hora de presentar las declaraciones fiscales, están determinados por las leyes fiscales regionales.
Impuesto de sociedades en Irlanda
La Sociedad Limitada o S.L. es el tipo de sociedad más famoso y sin duda uno de los más comunes en España. Pero, ¿sabe qué impuestos tiene que pagar la sociedad en este caso?
En el caso de las sociedades de nueva creación, cada mes de abril, octubre y diciembre hay que rellenar el modelo 202 (Pagos fraccionados IS) y el modelo 200 (Declaración Impuesto de Sociedades), que resume el beneficio anual del ejercicio y deduce los pagos ya realizados en las declaraciones periódicas.
Se aplica tanto a los empresarios individuales como a las empresas que ejercen actividades empresariales y profesionales en España. Las empresas con un volumen de negocios inferior a un millón de euros están exentas del pago de este impuesto. Además, durante los dos primeros años de funcionamiento, las empresas también están exentas de pagar el IAE.
Impuesto sobre la renta en España
Las sociedades de nueva creación tributan a un tipo impositivo del 15% tanto en el primer período impositivo en que obtengan beneficios como en el siguiente. Este tipo impositivo no es aplicable a las sociedades patrimoniales (es decir, sociedades que no ejercen actividad empresarial) ni a las sociedades de nueva creación que forman parte de un grupo nacional o internacional.
Las empresas que cumplan los requisitos establecidos por la ley para ser consideradas Start-ups podrán aplicar un tipo de gravamen del 15% en el primer período impositivo en que la empresa obtenga bases imponibles positivas y en los tres siguientes, siempre que mantengan las condiciones para ser consideradas Start-ups.
Se aplicará una regla de tributación mínima a aquellos sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades cuyo importe neto de la cifra de negocios en los 12 meses anteriores a la fecha de inicio del período impositivo haya sido de al menos 20 millones de euros y a los sujetos pasivos que tributen en el régimen especial de consolidación fiscal a efectos del Impuesto sobre Sociedades, con independencia del importe neto de su cifra de negocios.
De acuerdo con esta norma, la cuota líquida del Impuesto sobre Sociedades de los sujetos pasivos mencionados (definida como la cuota después de aplicar las bonificaciones y deducciones) no podrá ser inferior al resultado de aplicar el 15% a la base imponible minorada o incrementada por las adiciones/disminuciones relacionadas con la reserva para la compensación de bases imponibles negativas (computable por las entidades de reducida dimensión) y minorada por la reserva especial para inversiones del régimen económico y fiscal especial de Canarias.
