¿Es una filial una empresa cercana?
Por regla general, las sociedades constituidas en el Reino Unido tienen la consideración de residentes fiscales en dicho país. La excepción a esta regla general es que las sociedades residentes en el Reino Unido en virtud de la legislación nacional, pero consideradas residentes únicamente en un país diferente en virtud del TDT de ese país con el Reino Unido, no se consideran residentes fiscales en el Reino Unido a efectos de la legislación fiscal nacional británica.
Además, sin perjuicio de la excepción anterior, las sociedades constituidas en el extranjero también se consideran residentes en el Reino Unido si su dirección y control centrales están situados en el Reino Unido. Esto significa si el lugar de la forma más alta de control y dirección sobre los asuntos de una empresa, a diferencia de las decisiones sobre el funcionamiento cotidiano del negocio, se encuentra en el Reino Unido.
Como se ha indicado anteriormente, el Gobierno está realizando consultas sobre la posible introducción de normas que permitan a las sociedades constituidas fuera del Reino Unido volver a domiciliarse en el Reino Unido.
Para las empresas no residentes, la sujeción al impuesto de sociedades depende generalmente de la existencia de cualquier tipo de establecimiento permanente a través del cual se ejerza una actividad comercial. No obstante, existen una serie de excepciones a esta norma general que se aplican a las rentas y ganancias derivadas de bienes inmuebles en el Reino Unido. Una sociedad no residente en el Reino Unido estará sujeta al impuesto británico sobre los siguientes tipos de beneficios aunque no exista un EP en el Reino Unido:
Cerrar los dividendos de la empresa
Esta sesión informativa abarca tanto (i) la posición general en virtud de la legislación de Jersey y una consideración de la jurisprudencia anterior relativa a la gestión y el control de las empresas de Jersey como (ii) una evaluación de un caso fiscal del Reino Unido que involucra a tres empresas de Jersey y que es relevante para los proveedores de servicios locales.
Una sociedad será residente fiscal en Jersey a efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta si está constituida en Jersey o, si está constituida en otro lugar, su actividad se gestiona y controla en Jersey. El tipo impositivo general es del 0% (sujeto a algunas excepciones locales).
A pesar de la regla general de que las sociedades constituidas en Jersey son consideradas residentes fiscales en Jersey, la Ley del Impuesto sobre la Renta establece que una sociedad constituida en Jersey tendrá derecho a ser considerada exclusivamente residente fiscal en otro lugar si su actividad se gestiona y controla en una jurisdicción distinta de Jersey, es residente fiscal en dicha jurisdicción y el tipo más alto del impuesto de sociedades en dicha jurisdicción es del 10% o superior.
A efectos de Jersey y de Inglaterra, la residencia fiscal se determina, en términos generales, en función del lugar donde radica la dirección y el control central de una entidad, es decir, el lugar donde se toman las decisiones estratégicas de alto nivel de la empresa. Los principios de gestión y control en Jersey son los mismos que en el Reino Unido, por lo que la jurisprudencia inglesa es muy relevante. No obstante, como se expone a continuación, existen otras consideraciones que deben tenerse en cuenta y factores que influyen en el lugar donde se considera que se encuentran la dirección y el control.
Tipo del impuesto sobre la renta de las personas jurídicas
En Indonesia hay una gran variedad de impuestos que las empresas, los inversores y los particulares deben cumplir. Entre ellos se incluyen el impuesto de sociedades, el impuesto sobre la renta de las personas físicas, las retenciones fiscales, los acuerdos fiscales internacionales, el impuesto sobre el valor añadido (IVA), el impuesto sobre la venta de artículos de lujo, las aduanas y los impuestos especiales, las concesiones fiscales y el impuesto sobre bienes inmuebles. Nuestra sección fiscal tiene como objetivo proporcionar información detallada sobre los impuestos que están en vigor y que deben tenerse en cuenta a la hora de invertir en Indonesia.
Una empresa está sujeta a las obligaciones fiscales establecidas por el gobierno indonesio si el domicilio de la empresa está en Indonesia. Del mismo modo, una empresa extranjera que tiene un establecimiento (permanente) en Indonesia – y lleva a cabo actividades empresariales a través de esta entidad local – está sujeta al régimen fiscal indonesio. Si la empresa extranjera no tiene un establecimiento permanente en Indonesia, pero genera ingresos a través de actividades empresariales en Indonesia, entonces tiene que liquidar sus obligaciones fiscales a través de la retención del impuesto por la parte indonesia que paga los ingresos.
25 tipo impositivo para las empresas
A menudo surgen dudas sobre los pasos que hay que dar para asegurarse de que una empresa es residente fiscal en una jurisdicción determinada. Esto es importante, ya que la residencia fiscal determina el régimen fiscal principalmente aplicable a la empresa y si tiene derecho a reclamar el beneficio de la desgravación del convenio para evitar la doble imposición como residente para las reclamaciones del convenio de exenciones de retención de impuestos, etc.
La sentencia del First Tier Tribunal Development Securities (No.9) Limited and others -v- HMRC [2017] UKFTT 0565 (TC) sostuvo que una sociedad era tratada como residente en el Reino Unido porque su “gestión y control centrales” eran ejercidos por su sociedad matriz británica, y no por su consejo de administración, que se reunía en Jersey.
Las sociedades constituidas en el Reino Unido (o las SE o SCE que tengan o hayan tenido anteriormente un domicilio social en el Reino Unido) sólo se consideran no residentes a efectos fiscales si un convenio para evitar la doble imposición las considera no residentes.
Por lo general, esto significa que deben ser residentes en un territorio parte de dicho convenio de doble imposición y que su lugar de administración efectiva a efectos del convenio es el otro Estado parte del convenio.
