Fiscal
IVA deducible para pymes: requisitos en 2026
El IVA soportado en tus compras y gastos puede deducirse del IVA repercutido en tus ventas, pero no todas las facturas dan derecho a deducción. La normativa del IVA exige que el gasto esté directamente vinculado a la actividad empresarial y que la factura cumpla unos requisitos formales estrictos.
Esta guía editorial explica qué gastos son deducibles, qué datos debe contener cada factura, y cuándo se aplican limitaciones como la prorrata o la regla de los vehículos. Consulta la normativa vigente o a tu asesor fiscal antes de presentar el Modelo 303.
Requisitos generales para la deducción del IVA
Condiciones para que el IVA sea deducible
Para poder deducir el IVA soportado deben cumplirse tres condiciones:
1. Vinculación con la actividad: el bien o servicio adquirido debe utilizarse exclusivamente en la actividad empresarial o profesional. 2. Factura completa: el proveedor debe emitir una factura que cumpla todos los requisitos del Reglamento de Facturación. 3. Registro contable: la factura debe estar contabilizada y el IVA soportado correctamente registrado en el libro registro.
Datos obligatorios en una factura deducible
| Dato | Requisito | |---|---| | Número de factura | Numeración correlativa única por serie | | Fecha de emisión | Debe coincidir con el devengo del IVA | | Nombre y NIF del emisor | Datos fiscales completos | | Nombre y NIF del destinatario | Tus datos fiscales correctos | | Base imponible | Importe sin IVA, desglosado por tipo | | Tipo de IVA aplicado | 21 %, 10 % o 4 % según el producto/servicio | | Cuota de IVA | Resultado de aplicar el tipo a la base | | Total factura | Base + cuota |
Si falta alguno de estos datos, Hacienda puede rechazar la deducción en una inspección.
Gastos deducibles y no deducibles en IVA
| Tipo de gasto | IVA deducible | Condiciones |
|---|---|---|
| Alquiler del local comercial | Sí | Factura a nombre de la empresa o autónomo |
| Suministros (luz, agua, gas, internet) | Sí (parcial) | 30 % si es en el domicilio particular, previo aviso en 036/037 |
| Vehículo turismo | Limitado (50 %) | Salvo uso exclusivo empresarial documentado |
| Combustible y peajes | Sí | Vinculado al vehículo afecto a la actividad |
| Material de oficina | Sí | Factura completa con desglose de IVA |
| Formación profesional | Sí | Cursos y libros técnicos vinculados a la actividad |
| Software y herramientas digitales | Sí | Suscripciones de facturación, contabilidad, IA |
| Seguros de actividad | Sí | Responsabilidad civil, accidentes, etc. |
| Comidas de negocio | No en IVA | Son deducibles en IRPF/IS, no en IVA |
| Multas y sanciones | No | Nunca son deducibles |
| Regalos a clientes | No | Salvo objetos publicitarios de escaso valor |
| Gastos particulares | No | No vinculados a la actividad |
La lista completa de exclusiones está en la Ley 37/1992 del IVA. El criterio general es la vinculación directa con la actividad empresarial.
Prorrata del IVA: cuando no todo es deducible
Prorrata general
Si realizas simultáneamente operaciones con derecho a deducción (ventas con IVA) y operaciones exentas sin derecho a deducción (seguros, alquiler de vivienda, servicios médicos, educativos), debes aplicar la prorrata general. El porcentaje de deducción se calcula:
(Operaciones con derecho a deducción / Total de operaciones) × 100
El resultado se redondea a la unidad superior. Este porcentaje se aplica a todo el IVA soportado del ejercicio.
Prorrata especial
Debes aplicar la prorrata especial si el volumen de operaciones exentas supera el 40 % del total. En este caso, solo puedes deducir el IVA soportado en bienes y servicios utilizados exclusivamente en operaciones con derecho a deducción. El IVA de gastos de uso mixto se prorratea.
Regularización anual
En la última declaración del año (Modelo 390) debes regularizar la prorrata aplicada en los pagos fraccionados. Si el porcentaje definitivo difiere del provisional, ajustas la diferencia.
Límites a la deducción en vehículos
Para turismos y vehículos mixtos, la deducción del IVA soportado en su adquisición y mantenimiento está limitada al 50 %, salvo que: - Se demuestre uso exclusivo empresarial (mediante registro de desplazamientos, agendas de visitas o controles de flota). - Se trate de vehículos de transporte de mercancías, taxi, autoescuela o venta a domicilio, que pueden deducirse al 100 %.
Para llevar
- El IVA es deducible solo si el gasto está vinculado a la actividad y la factura es completa.
- Los gastos mixtos (vivienda, vehículo) tienen reglas especiales de deducción parcial.
- Si tienes actividad exenta y no exenta, aplica prorrata general o especial.
- Las multas, regalos y gastos particulares nunca son deducibles en IVA.
- El IVA de comidas de negocio no es deducible (solo en IRPF/IS).
Checklist para asegurar la deducción del IVA
- Verifica que cada factura tiene todos los datos obligatorios (NIF, base, tipo, cuota).
- Comprueba que el gasto está directamente vinculado a tu actividad empresarial.
- Si usas el domicilio particular, presenta el modelo 036/037 comunicando la afectación parcial.
- Para vehículos, documenta el uso empresarial si quieres superar el 50 % de deducción.
- Calcula tu prorrata si realizas operaciones exentas y no exentas.
- Registra todas las facturas en el libro registro de IVA soportado.
- Conserva las facturas originales al menos 4 años por si hay inspección.
Preguntas frecuentes sobre el IVA deducible
Puedo deducir el IVA de las facturas de leasing?
Sí, el IVA soportado en contratos de leasing de vehículos e inmovilizado es deducible siempre que el bien se afecte a la actividad empresarial. Para turismos, la deducción está limitada al 50 % salvo que se demuestre uso exclusivo empresarial.
Qué pasa si una factura no tiene mi NIF correcto?
El IVA de esa factura no será deducible. El proveedor debe emitir una factura rectificativa con tus datos fiscales correctos. Hasta entonces, no puedes incluirla en tu declaración.
Cómo calculo la deducción del 30 % de suministros en mi vivienda?
Si tienes afectada una parte de tu vivienda a la actividad, puedes deducir el 30 % de los gastos de luz, agua, gas e internet sobre la parte proporcional declarada en el modelo 036/037. Debes justificar la superficie afectada y mantener el aviso actualizado.
El IVA de las dietas y viajes de trabajo es deducible?
El IVA de los gastos de alojamiento y transporte (aviones, trenes, taxis) es deducible si el viaje está vinculado a la actividad. El IVA de las comidas de negocio no es deducible en IVA, aunque sí lo es en IRPF o Impuesto de Sociedades.
Qué es la inversión del sujeto pasivo?
Es un mecanismo por el cual el destinatario de la factura (tú) declara el IVA devengado y soportado simultáneamente. Aplica en operaciones inmobiliarias, subcontrataciones de construcción, compras de chatarra y servicios digitales extracomunitarios. No pagas IVA al proveedor, pero debes declararlo en el Modelo 303.
Puedo deducir el IVA de una factura anterior a mi alta en Hacienda?
Sí, los gastos preoperativos (notaría, registro, asesoría) realizados en los 6 meses anteriores al alta son deducibles siempre que estén vinculados a la actividad y la factura esté emitida a tu nombre.
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