Fiscal
Deducciones fiscales para pymes en 2026: Impuesto de Sociedades
El Impuesto de Sociedades (IS) ofrece en 2026 un conjunto de deducciones, bonificaciones y tipos reducidos que pueden reducir significativamente la carga fiscal de las pymes españolas. La Ley 7/2024 ha puesto en marcha una rebaja progresiva de tipos que se extiende hasta 2029, y 2026 marca un escalón relevante: las micropymes tributan al 19 % por los primeros 50.000 € de base imponible, y las pymes de reducida dimensión (ERD) bajan al 23 %.
Esta guía editorial reúne todas las deducciones y beneficios fiscales vigentes en 2026, con los porcentajes actualizados, los requisitos y el orden de aplicación. Confirma siempre los detalles con la normativa vigente o con tu asesor fiscal antes de presentar el modelo 200.
Tipos impositivos del Impuesto de Sociedades 2026
Tipos del IS 2026 según el tamaño de la empresa
La reforma introduce una escala variable según la cifra de negocios:
| Tipo de empresa | Cifra de negocios | Tipo IS 2026 | |---|---|---| | Micropyme (tramo 1) | < 1 M€ | 19 % (primeros 50.000 € de BI) | | Micropyme (tramo 2) | < 1 M€ | 21 % (resto de BI) | | ERD (reducida dimensión) | 1-10 M€ | 23 % | | Empresa general | > 10 M€ | 25 % | | Empresa de nueva creación | Cualquiera | 15 % (primer ejercicio positivo + siguiente) | | Startups (Ley 28/2022) | Cualquiera | 15 % (hasta 4 ejercicios, ampliable a 7) |
La senda de reducción prevé que las ERD lleguen al 20 % en 2029 y las micropymes al 17 %/20 %. La condición de micropyme o ERD debe verificarse cada ejercicio con la cifra de negocios del año anterior.
Orden de aplicación de los mecanismos fiscales
El IS establece un orden específico: 1. Base imponible: se aplican reducciones (Patent Box, reserva de capitalización, reserva de nivelación, amortización acelerada). 2. Cuota íntegra: se calcula aplicando el tipo sobre la base. 3. Bonificaciones: se restan de la cuota íntegra. 4. Deducciones: se aplican sobre la cuota ya minorada por bonificaciones.
Este orden importa porque los límites de las deducciones se calculan sobre la cuota ya minorada.
Deducciones en cuota: las más potentes
Deducciones por I+D+i (Art. 35 LIS)
Es el incentivo fiscal más potente del IS para empresas innovadoras:
| Actividad | Deducción | Condiciones | |---|---|---| | I+D (Art. 35.1) | 25 % base + 42 % exceso | Novedad científica objetiva | | Personal investigador I+D | +17 % adicional | Dedicación exclusiva | | Inversiones I+D | +8 % adicional | Inmovilizado afecto exclusivamente | | Innovación tecnológica (Art. 35.2) | 12 % | Novedad subjetiva (nueva para la empresa) |
Gastos elegibles: personal técnico, amortización de activos, subcontratación, materiales y adquisición de tecnología avanzada. Límite conjunto: 25 % de la cuota (50 % si el gasto en I+D+i supera el 10 % de la cifra de negocios). Las deducciones no aplicadas se arrastran 18 años.
Monetización (Art. 39.2): las empresas sin cuota suficiente pueden solicitar el abono en efectivo de la deducción, útil para startups con base imponible negativa.
Otras deducciones en cuota
| Deducción | Porcentaje | |---|---| | Producciones cinematográficas y audiovisuales | 30-25 % | | Espectáculos en vivo | 20 % | | Creación de empleo para discapacitados | 9.000-12.000 €/persona | | Doble imposición internacional | Variable | | Inversiones en Canarias (RIC) | Variable |
Ventajas del régimen ERD frente al régimen general
| Incentivo fiscal | Régimen general | Régimen ERD |
|---|---|---|
| Amortización inmovilizado nuevo | Tablas oficiales | Tablas × 2 (acelerada) |
| Libertad de amortización | No disponible | Sí (con creación de empleo) |
| Provisión global insolvencias | No disponible | 1 % saldo deudores |
| Reserva de nivelación | No disponible | Hasta 10 % base imponible |
| Tipo reducido nueva creación | No disponible | 15 % (2 primeros ejercicios) |
El régimen ERD está disponible para empresas con cifra de negocios inferior a 10 M€ en el ejercicio anterior (Art. 101 LIS).
Reducciones en base imponible
Reserva de capitalización (Art. 25 LIS)
Reduce la base imponible hasta el 20 % del incremento de fondos propios. Si la empresa aumenta su plantilla entre el 2 % y el 5 %, sube al 23 %; entre el 5 % y el 10 %, al 26,5 %; y si supera el 10 %, al 30 %. Los fondos deben mantenerse durante 3 años.
Reserva de nivelación (Art. 105 LIS — solo ERD)
Las ERD pueden minorar su base imponible hasta el 10 % (límite 1 M€), constituyendo una reserva que compensa posibles bases imponibles negativas futuras en los 5 ejercicios siguientes.
Patent Box (Art. 23 LIS)
Reduce un 60 % la base imponible correspondiente a rentas por cesión o explotación de patentes, modelos de utilidad, software avanzado registrado y activos intangibles derivados de I+D+i. El tipo efectivo pasa del 25 % al 10 %.
Amortización acelerada (Art. 103 LIS — solo ERD)
Las ERD pueden amortizar con coeficiente × 2, reduciendo la base imponible en los primeros años del activo. Los elementos nuevos del inmovilizado material, inversiones inmobiliarias e inmovilizado intangible afectos a la actividad pueden amortizarse al doble del coeficiente de tablas.
Libertad de amortización con creación de empleo (Art. 102 LIS)
Las ERD que incrementan su plantilla media pueden amortizar libremente hasta 120.000 € por cada trabajador nuevo (a jornada completa) en elementos nuevos del inmovilizado material e inversiones inmobiliarias. Requiere mantener el empleo 3 años.
Para llevar
- Micropymes: 19 % (primeros 50.000 €) + 21 % (resto) en 2026.
- ERD: 23 % en 2026, senda descendente hasta 20 % en 2029.
- Deducción I+D+i: 25-42 % del gasto, arrastre 18 años.
- Reserva de capitalización: hasta 30 % del incremento de fondos propios si se crea empleo.
- Libertad de amortización: hasta 120.000 € por trabajador nuevo en ERD.
- El orden de aplicación importa: reducciones en base, bonificaciones, deducciones.
Checklist para optimizar el Impuesto de Sociedades 2026
- Calcula la cifra de negocios del ejercicio anterior para confirmar tu tipo aplicable (micropyme, ERD o general).
- Revisa si puedes aplicar la reserva de capitalización por incremento de fondos propios.
- Identifica proyectos de I+D+i realizados en el ejercicio y documenta los gastos con contabilidad separada.
- Evalúa si cumples los requisitos para libertad de amortización con creación de empleo.
- Comprueba si puedes aplicar la reserva de nivelación (solo ERD).
- Revisa gastos de atenciones a clientes, donaciones y formación como potenciales deducciones.
- Documenta todos los justificantes antes de presentar el modelo 200.
Preguntas frecuentes sobre deducciones fiscales para pymes
Qué diferencia hay entre una micropyme y una ERD?
Una micropyme tiene cifra de negocios inferior a 1 M€. Una ERD (empresa de reducida dimensión) factura entre 1 y 10 M€. Las micropymes tienen tipos reducidos en dos tramos; las ERD tributan al 23 % en 2026.
Puedo aplicar la deducción por I+D+i si no tengo beneficio?
Sí. Las deducciones no aplicadas se arrastran hasta 18 ejercicios. Además, puedes solicitar la monetización (abono en efectivo del 80 %) si cumples los requisitos del artículo 39.2 LIS.
La reserva de nivelación y la de capitalización son compatibles?
Sí, son complementarias. La reserva de nivelación reduce la base imponible hasta el 10 % (ERD). La reserva de capitalización reduce hasta el 20 % del incremento de fondos propios. Ambas pueden aplicarse en el mismo ejercicio.
Cómo se solicita el informe motivado para I+D+i?
Se presenta ante el Ministerio de Ciencia e Innovación con la memoria técnica del proyecto. El informe es vinculante para AEAT en inspecciones. Sin él, la deducción puede ser rechazada.
Las sociedades patrimoniales pueden aplicar los tipos reducidos?
No. Las sociedades con más del 50 % del activo en valores o no afecto a actividad económica tributan al tipo general del 25 %, sin acceso a tipos reducidos de micropyme ni ERD.
Qué plazo hay para presentar el modelo 200 en 2026?
La declaración del ejercicio 2025 se presenta entre el 1 y el 25 de julio de 2026. Los pagos fraccionados del ejercicio 2026 (modelo 202) se presentan en abril, octubre y diciembre.
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Referencias
Fuentes y referencias
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