Tratamiento contable del préstamo a una filial
CTA09/PT5/CH6, sección 353 en adelante, restringe los débitos por relaciones de préstamo que una empresa acreedora puede obtener por pérdidas por deterioro del valor o por importes liberados por deudas que le adeude un deudor vinculado o por importes liberados, y excluye igualmente los créditos imponibles por reversión de pérdidas por deterioro del valor por parte de los acreedores.
El objetivo de las normas es evitar que las empresas vinculadas soliciten desgravaciones fiscales más de una vez por la misma pérdida económica, y que obtengan desgravaciones por financiar artificialmente las empresas mediante deuda en lugar de suscribir acciones. Los siguientes ejemplos lo explican.
Si AK Ltd compra acciones emitidas por BK Inc, AK Ltd no obtendrá una deducción por el coste de las acciones. En su lugar, podría considerar la posibilidad de prestar dinero a BK Inc y, a continuación, liberar la deuda, con el fin de obtener una deducción fiscal por la amortización.
Una empresa que utiliza la contabilidad por el valor razonable no muestra en sus cuentas débitos por pérdidas por deterioro del valor, ya que el valor de una relación de préstamo se reduce a su valor razonable, reflejando cualquier duda sobre el reembolso. Dado que las empresas vinculadas están obligadas a utilizar la contabilidad de costes amortizados a efectos fiscales, las empresas que han utilizado la contabilidad por el valor razonable para una relación de préstamo con una persona vinculada no pueden obtener una reducción por deterioro.
¿Es un préstamo entre empresas un activo?
La empresa local era bastante pequeña y, como nos gusta decir a los auditores, su tamaño representaba un error de redondeo dentro del grupo (lo que significa que era tan pequeña que cualquier error o inexactitud en su cuenta sería irrelevante para el grupo).
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Por supuesto, esto debe cotejarse con la legislación local, pero en la mayoría de los casos, cuando el préstamo NO es reembolsable en absoluto, o reembolsable por decisión de la filial, entonces NO es un préstamo, sino capital.
Créame, es una situación muy probable y la he visto muchas veces en la práctica: si la empresa matriz no se pronuncia explícitamente sobre el reembolso y NO se trata de una aportación de capital, no hay más remedio que considerar el préstamo como reembolsable a la vista.
Préstamo de la sociedad matriz a la filial ifrs
El uso de préstamos entre empresas puede causar problemas fiscales, ya que la unidad de negocio emisora debe registrar los ingresos por intereses del préstamo, mientras que la unidad receptora debe registrar los gastos por intereses, ambos sujetos a normas fiscales. Además, el tipo de interés asociado a un préstamo de este tipo debe ser el que se obtendría en una transacción entre partes independientes con un tercero.
Cuando se crea un préstamo entre empresas, debe estar plenamente documentado, incluido el importe del tipo de interés que se aplicará y las condiciones de reembolso del principal. De lo contrario, el préstamo podría considerarse una inversión de la unidad de negocio emisora en la unidad receptora, lo que puede crear otros problemas fiscales. Dado el alcance de estas preocupaciones fiscales, una empresa que utilice préstamos entre empresas debe estar preparada para someterse a una auditoría fiscal que se centre en las razones subyacentes y la documentación de estos préstamos. Los préstamos interempresariales se registran en los estados financieros de las unidades de negocio individuales, pero se eliminan de los estados financieros consolidados de un grupo de empresas del que formen parte las unidades de negocio, mediante operaciones de eliminación interempresarial.Ventajas de los préstamos interempresarialesA pesar de los problemas que acabamos de señalar, los préstamos interempresariales son extremadamente útiles, porque no se requiere solicitud de crédito, el efectivo puede estar disponible con poca antelación, y los plazos de amortización pueden ser mucho más largos de lo que exigiría un prestamista comercial.
Préstamo interempresarial frente a aportación de capital
Si su empresa tiene un préstamo bancario, debe registrarlo para garantizar la exactitud de sus cuentas. Para ello, debes registrar la recepción del préstamo, los reembolsos que realices y los intereses que pagues.
Si aún no lo has hecho, debes crear una cuenta nominal en el libro mayor para el préstamo de la empresa como pasivo y otra para los pagos de intereses del préstamo como gastos generales. Si ya lo ha hecho, consulte la sección siguiente.
Puede introducir aquí cualquier código nominal, ya que es la categoría que determina dónde aparece en su balance. Si desea utilizar un número dentro del rango de pasivo por defecto, introduzca un código que no esté ya en uso entre 2000 y 2999, por ejemplo, 2301.
Cada vez que realice un reembolso, deberá registrarlo en Contabilidad. El reembolso del préstamo aparece en el Informe de Balance y reduce el saldo de la cuenta del libro mayor nominal Préstamos. Los intereses aparecen en el Informe de pérdidas y ganancias y aumentan el valor de la cuenta de mayor nominal Intereses pagados por préstamos.
